НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Минфин напомнил условия применения пониженных ставок по налогу на прибыль IT-организацией Письмо Минфина от 31.05.2022 № 03-03-06/1/50892; Письмо Минфина от 30.05.2022 № 03-03-06/1/50367.

Суммы начисленной амортизации по НМА учитываются для "прибыльных" целей в общеустановленном порядке исключительно в случае, если такие НМА используется в деятельности, направленной на получение дохода. В противном случае суммы начисленной амортизации по НМА не учитываются при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 20.05.2022 № 03-03-06/1/46701.

Минфин рассказал о налоге на прибыль при реализации имущества, приобретенного за счет средств от предпринимательской деятельности и используемого в некоммерческой деятельности Письмо Минфина от 20.05.2022 № 03-03-10/46696.

Комиссионное вознаграждение является доходом комиссионера по оказанной им услуге, который учитывается при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 18.05.2022 № 03-03-05/45591.

Об учете в 2022 - 2024 гг. в целях налога на прибыль курсовых разниц по требованиям (обязательствам), выраженным в иностранной валюте, и квалификации таких требований (обязательств) Письмо Минфина от 17.05.2022 № 03-03-06/2/45448.

Внереализационные доходы, в том числе предусмотренные п.24 ст.250 НК, которые непосредственно относятся к деятельности по эксплуатации судов, зарегистрированных в реестре, учитываются для целей налога на прибыль в соответствии с пп.33 п.1 ст.251 НК Письмо Минфина от 17.05.2022 № 03-03-10/44973.

Организация вправе учитывать при формировании базы по налогу на прибыль все расходы при соответствии их критериям, указанным в п.1 ст.252 НК, и при условии, что такие расходы не поименованы в ст.270 НК Письмо Минфина от 02.06.2022 № 07-01-09/51981.

О налоге на прибыль с дохода иностранной организации - резидента Египта от источников в РФ Письмо Минфина от 15.06.2022 № 03-08-05/56659.

При переходе с УСН на исчисление базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления организация не вправе признать в составе расходов затраты на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые были произведены и оплачены в периоде применения УСН Письмо Минфина от 14.06.2022 № 03-07-14/56041.

Разъяснен порядок учета сельскохозяйственными товаропроизводителями доходов и расходов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 06.06.2022 № 03-03-06/1/52940.

Основания для корректировки резерва по сомнительным долгам в случае погашения после отчетной даты ранее учтенной в качестве сомнительного долга при формировании резерва по сомнительным долгам дебиторской задолженности отсутствуют. Указанное погашение будет учтено при инвентаризации задолженности на следующую отчетную дату Письмо Минфина от 03.06.2022 № 03-03-06/1/52716.

Доходы организации в виде безвозмездно полученного имущества, имущественных прав, поименованные в статье 251 НК, не учитываются в целях налогообложения прибыли. Иные доходы в виде безвозмездно полученного имущества, имущественных прав подлежат учету при формировании "прибыльной" базы в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 03.06.2022 № 03-03-06/3/52703.

Рассмотрены вопросы, касающиеся амортизации ОС, принятых на учет до 01.01.2002 и выделенных в отдельную амортизационную группу, а также применения инвестиционного вычета в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 03.06.2022 № 03-03-06/1/52401.

О налоге на прибыль при переносе (переустройстве) сетей и реконструкции объектов электросетевого хозяйства высшим классом номинального напряжения 110 кВ и выше Письмо ФНС от 24.06.2022 № КВ-4-22/7863@.

Разработан законопроект, предусматривающей изменение условий применения IT-организациями пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 06.06.2022 № 03-03-06/1/53159.

О применении IT-организацией и организацией, проектирующей и разрабатывающей изделия ЭКБ и электронной (радиоэлектронной) продукции, пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 06.06.2022 № 03-03-06/1/53154.

Рассмотрены вопросы, касающиеся пониженных ставок по налогу на прибыль для участников СПИК и установления условий применения таких ставок в части зачисления в бюджеты субъектов РФ Письмо Минфина от 31.05.2022 № 03-03-05/51359.

Расходы могут быть учтены в целях налога на прибыль, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством РФ Письмо Минфина от 31.05.2022 № 03-03-06/1/51132.

О праве субъектов РФ на установление пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, для участников СПИК, заключивших СПИК без участия РФ Письмо Минфина от 31.05.2022 № 03-03-05/51036.

С 01.01.2022 при прощении иностранной организацией задолженности по приобретенному праву требования к российской организации возникающий доход не учитывается для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 30.05.2022 № 03-03-07/50410.

При прекращении обязательств путем прощения долга с 01.01.2022 доходы организации в виде сумм прекращенных обязательств по договорам займа (кредита), заключенным до 01.03.2022 с иностранной организацией (иностранным гражданином) - кредитором, не учитываются в целях налогообложения прибыли Письмо Минфина от 26.05.2022 № 03-03-06/1/49668; Письмо Минфина от 20.05.2022 № 03-03-07/47020; Письмо Минфина от 20.05.2022 № 03-03-07/46925.

Об учете в целях налога на прибыль имущества и прав, полученных от участника хозяйственного товарищества в качестве вклада в имущество организации Письмо Минфина от 26.05.2022 № 03-03-07/49419.

Минфин рассказал об условиях применения медицинскими организациями ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 24.05.2022 № 03-03-06/3/48056.

Рассмотрен вопрос об учете в "прибыльных" расходах стоимости арестованного в связи с действиями недружественных стран имущества организации Письмо Минфина от 24.05.2022 № 03-03-06/2/48034.

О полномочиях Республики Крым и г. Севастополя устанавливать для организаций - участников СЭЗ дифференцированные ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ Письмо Минфина от 20.05.2022 № 03-03-05/47318.

НДС

С момента включения программ для ЭВМ и баз данных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных услуги по передаче прав на использование таких программ и баз данных освобождаются от обложения НДС Письмо Минфина от 09.06.2022 № 03-07-08/54716.

Минфин рассмотрел вопрос об утрате права на освобождение от НДС участником проекта по созданию и обеспечению функционирования инновационных научно-технологических центров Письмо Минфина от 14.06.2022 № 03-07-07/56033.

При реализации аптечек для оказания первой медпомощи работникам ставка НДС 10% применяется в случае наличия действующего регистрационного удостоверения на данное медицинское изделие Письмо Минфина от 07.06.2022 № 03-07-07/53823.

О вычете НДС при приобретении услуг в электронной форме у иностранной организации, оплаченных корпоративной картой на основании инвойса с выделенной суммой НДС Письмо Минфина от 07.06.2022 № 03-07-08/53795.

Минфин рассказа об НДС при приобретении организацией, применяющей УСН, услуг по разработке программного обеспечения у иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах Письмо Минфина от 06.06.2022 № 03-07-08/53215.

Реализация на территории РФ филиалом белорусской организации, состоящим на учете в налоговом органе, товаров, импорт которых ранее осуществлялся в связи с их передачей от белорусской организации данному филиалу этой организации, облагается НДС Письмо Минфина от 30.05.2022 № 03-07-13/1/50416.

При списании налогоплательщиком (продавцом) по истечении срока исковой давности сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и не возвращенных покупателю, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм авансовых платежей Письмо Минфина от 24.05.2022 № 03-07-11/48045.

В случае использования объекта концессионного соглашения для подлежащих обложению НДС операций по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемых в рамках концессионного соглашения, суммы налога, предъявленные концессионеру в процессе создания такого объекта, принимаются концессионером к вычету в общеустановленном порядке, и при передаче концессионером концеденту объекта концессионного соглашения по окончании концессионного соглашения обязанности по восстановлению указанных сумм НДС у концессионера не возникает Письмо Минфина от 24.05.2022 № 03-07-11/47909.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения согласно статье 358 НК Письмо ФНС от 29.06.2022 № БС-3-21/6776@.

Обществу отказано в принятии к рассмотрению жалобы на нарушение конституционных прав пунктом 6 статьи 376 НК. Эта норма предусматривает возможность уменьшения базы по налогу на имущество организаций на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и/или модернизацию сооружений инфраструктуры воздушного транспорта Письмо ФНС от 23.06.2022 № БС-4-21/7786@.

Даны разъяснения об особенностях освобождения от налогообложения средств производства (машин и оборудования) (Информация ФНС от 07.07.2022).

ФНС рассмотрела вопрос об исчислении транспортного налога при изменении регистрационного номера транспортного средства Письмо ФНС от 05.07.2022 № БС-4-21/8488@.

Освобождение от уплаты транспортного налога в отношении полученных через органы соцзащиты населения автомобилей распространяется на физлиц, получивших указанные автомобили через органы соцзащиты Письмо ФНС от 01.07.2022 № БС-2-21/925@.

ФНС рассказала об обложении налогом на имущество организаций торговый центров (комплексов) (Письмо ФНС от 28.06.2022 № БС-4-21/8052@).

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

Роструд представил разъяснения обязательных требований трудового законодательства (Руководство по соблюдению обязательных требований трудового законодательства (утв. Приказом Роструда от 13.05.2022 № 123)).

Разъяснен порядок обучения по использованию (применению) средств индивидуальной защиты работников, использующих СИЗ, применение которых требует практических навыков (Письмо Минтруда от 06.05.2022 № 15-2/ООГ-1049).

С 01.03.2023 устанавливается новый порядок расследования и учета случаев профессиональных заболеваний работников (Постановление Правительства РФ от 05.07.2022 № 1206).

КС РФ не допустил ограничения трудовых прав председателя правления товарищества собственников жилья Постановление Конституционного Суда РФ от 05.07.2022 № 28-П.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

О страховых взносах с вознаграждения, выплачиваемого управляющей организацией председателю и членам совета МКД за счет денежных средств, поступивших от собственников жилья Письмо Минфина от 15.06.2022 № 03-15-05/56609.

Обновлен формат передачи в электронном виде расчета 4-ФСС Приказ ФСС РФ от 10.06.2022 № 226.

Минфин напомнил, какие доходы включаются IT-организации в долю доходов от IT-деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов Письмо Минфина от 06.06.2022 № 03-03-06/1/53163; Письмо Минфина от 06.06.2022 № 03-03-06/1/53260; Письмо Минфина от 06.06.2022 № 03-03-06/1/53253.

АНТИКРИЗИСНЫЕ МЕРЫ И ОГРАНИЧЕНИЯ

Центробанком принято новое решение, касающееся совершения физлицами-резидентами операций с иностранной валютой (Выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 23.05.2022 № 52/2 (доведена Минфином 01.07.2022 № 05-06-10/ВН-33507)).

Резидентам - физлицам разрешено зачисление на свои счета в иностранных государствах валюты от нерезидентов в качестве возврата сумм по договорам займа Выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 23.06.2022 № 65/1 (доведена Минфином 01.07.2022 № 05-06-10/ВН-33510).

Предприниматели Москвы теперь смогут удвоить рекламный бюджет на продвижение в социальной сети Вконтакте (Информация Минэкономразвития от 06.07.2022).

Минфин рассказал о порядке ускоренного возмещения НДС за налоговые периоды 2022 и 2023 годов Письмо Минфина от 07.06.2022 № 03-07-08/53796.

ККТ

ФНС рассказала, как в кассовом чеке выделить сумму курортного сбора (Письмо ФНС от 21.06.2022 № КВ-4-3/7654@).

Разъяснены вопросы, касающиеся применения ККТ при расчетах в пределах одной торговой точки (магазина), в том числе с использованием автоматического устройства Письмо ФНС от 05.07.2022 № АБ-3-20/7034@.

КОНТРОЛЬ

Определены критерии, которым должны соответствовать организации и кредитные организации, привлекаемые в целях исполнения РФ перед резидентами и иностранными кредиторами обязательств по еврооблигациям, права которых учитываются в иностранных депозитариях Распоряжение Правительства РФ от 30.06.2022 № 1779-р.

О сроках представления международной компанией в налоговый орган документов и сведений в целях признания международной холдинговой компанией Письмо Минфина от 10.06.2022 № 03-12-11/5/55557.

Минфин рассказал о формировании в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации достоверной информации о капитальных вложениях и ОС Письмо Минфина от 28.05.2022 № 07-01-09/50064.

Для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) отменены пороговые критерии для вступления в налоговый мониторинг (Информация ФНС от 05.07.2022).

Московская область включена в перечень территорий проведения эксперимента по маркировке федеральными специальными марками ввозимой в РФ алкогольной продукции, помещенной под таможенную процедуру таможенного склада Постановление Правительства РФ от 01.07.2022 № 1188.

Скорректирован перечень государств (территорий), с которыми осуществляется обмен страновыми отчетами Приказ ФНС от 27.05.2022 № ЕД-7-17/449@.

Разъяснены вопросы, касающиеся представления в налоговый орган сообщений об обособленных подразделениях, созданных в РФ и не являющихся филиалами или представительствами Письма Минфина от 15.06.2022 № 03-02-07/56731, № 03-02-07/56733.

Росреестром проанализированы законодательные изменения в сфере земли и недвижимости во II квартале 2022 года (Информация Росреестра).

ФНС обновила перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией Приказ ФНС от 27.05.2022 № ЕД-7-17/450@.

Утверждены новые перечни услуг, доступных в электронных системах управления очередью, при обращении в налоговые органы и в единый регистрационный центр Приказ ФНС от 01.07.2022 № ЕД-7-19/610.

О получении в налоговом органе акта совместной сверки расчетов в электронной форме Письмо ФНС от 05.07.2022 № АБ-3-19/7011@.

Представлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за II квартал 2022 года Письмо ФНС от 06.07.2022 № БС-4-21/8540@.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Если со дня открытия наследства до момента госрегистрации перехода права собственности на объект недвижимости от наследника к другому лицу прошло три года и более, то доход от его продажи освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 27.05.2022 № 03-04-05/50096.

Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, приобретенного до 01.01.2016, в отношении которого было произведено изменение основных характеристик Письмо Минфина от 27.05.2022 № 03-04-05/50067.

Минфин рассказал об НДФЛ при получении действительной стоимости доли в уставном капитале ООО в случае выхода из него Письмо Минфина от 27.05.2022 № 03-04-06/50042.

Если расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) не заявлялись гражданином в составе имущественного НДФЛ-вычета в отношении жилья, приобретенного до 2014 года, то он вправе претендовать на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение жилья после 01.01.2014 Письмо Минфина от 27.05.2022 № 03-04-05/49923.

Разъяснены вопросы, касающиеся НДФЛ при продаже жилого помещения, в том числе доли в праве собственности на квартиру, приобретенную с использованием средств материнского капитала Письмо Минфина от 27.05.2022 № 03-04-05/49913; Письмо Минфина от 10.06.2022 № 03-04-05/55545.

Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ при продаже семьей с детьми квартиры (доли в ней), приобретенной по договору участия в долевом строительстве с использованием средств материнского (семейного) капитала Письмо Минфина от 10.06.2022 № 03-04-05/55519.

С 2021 года семьям, в которых двое или более несовершеннолетних детей, не нужно платить НДФЛ с доходов от продажи квартиры, вне зависимости от того, как долго проданное жилье находилось в их собственности Письмо Минфина от 10.06.2022 № 03-04-05/55518. Правда, это НДФЛ-освобождение применяется лишь при соблюдении ряда условий, о которых мы рассказывали ранее.

Если доход от продажи недвижимости не подлежит обложению НДФЛ, декларацию 3-НДФЛ сдавать не требуется Письмо Минфина от 10.06.2022 № 03-04-05/55508.

При продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет, гражданин вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, в частности, на сумму денежных средств, уплаченных продавцу такого транспортного средства Письмо Минфина от 10.06.2022 № 03-04-05/55480

Учащиеся 8 - 11 классов смогут бесплатно пройти двухлетние курсы по обучению современным языкам программирования Постановление Правительства РФ от 01.07.2022 № 1193.

ФНС рассказала о минимальном предельном сроке владения квартирой в целях НДФЛ при ее продаже, если инвестор оплатил цену договора за пострадавшего участника долевого строительства Письмо ФНС от 28.06.2022 № БС-19-11/146@.

Об НДФЛ с доходов, полученных до 01.01.2022, при представлении физлицами специальной декларации Письмо Минфина от 15.06.2022 № 03-12-12/56713.

Доходы физлиц в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах, освобождены от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 15.06.2022 № 03-04-05/56601.

Минимальный предельный срок владения квартирой, приобретенной физлицом по договору участия в долевом строительстве, исчисляется с даты полной оплаты ее стоимости Письмо Минфина от 14.06.2022 № 03-04-06/56275.

Об имущественном вычете по НДФЛ в сумме расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита) при приобретении жилья Письмо Минфина от 14.06.2022 № 03-04-05/56265.

При выполнении условий, установленных п.60.2 ст.217 НК, не подлежат обложению НДФЛ доходы в том числе в виде имущества, полученного при ликвидации иностранной организации Письмо Минфина от 14.06.2022 № 03-04-05/55938.