Если аванс за будущие работы был получен упрощенцем до того, как он стал плательщиком НДС (в 2024 г.), а акт сдачи-приемки после долгого спора заказчик подписал уже после перехода на НДС при УСН (в 2025 г.), со стоимости работ придется начислить НДС.
Моментом определения НДС-базы в отношении работ признается наиболее ранняя из дат:
- либо день передачи работ;
- либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего выполнения работ.
При этом если моментом определения НДС-базы является день оплаты, то на день выполнения работ в счет поступившей ранее оплаты также возникает момент определения налоговой базы.
Для целей НДС днем выполнения работ считается дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. А если заказчик не подписал акт сдачи-приемки, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчиком исполнены, днем выполнения работ для НДС-целей следует считать дату вступления в законную силу этого судебного решения.
Например: организация-исполнитель на УСН получила предоплату в 2024 году. С 2025 года она стала платить НДС по спецставке 5%. В 2025 году заказчик подписал акт сдачи-приемки работ. Следовательно, в данном случае у компании-исполнителя возникают НДС-обязанности.
